Cuando las deducciones autorizadas superan a los ingresos acumulables se produce una pérdida fiscal, a su vez, en caso de disminuir la PTU pagada se incrementa dicha pérdida.

Las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores podrán disminuirse de las utilidades fiscales de los siguientes 10 ejercicios hasta que se agoten.

Si el contribuyente no disminuye una pérdida fiscal, pudiéndolo haber hecho, se pierde el derecho de aplicarla en los ejercicios posteriores y hasta por la cantidad que pudo haberlo efectuado.

Ahora bien, tratándose de pagos provisionales del ISR, se establece que se podrán aplicar las pérdidas fiscales contra la utilidad del periodo, sin perjuicio de disminuir dicha pérdida de la utilidad fiscal del ejercicio.

Las disposiciones fiscales precisan que la Declaración Anual de una Persona Moral se presentará dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio, siendo este el momento de aplicación definitiva de las pérdidas fiscales.

De lo anterior, surge la duda respecto a si es aplicable la amortización de pérdidas fiscales pendientes de aplicar en los pagos provisionales de los meses de enero y febrero posteriores al cierre del ejercicio, lo anterior, considerando que posiblemente dichas pérdidas fiscales se amortizarán en su totalidad en la declaración del ejercicio (a más tardar el 31 de marzo).

Tomando en cuenta los comentarios anteriores, el contribuyente debe revisar si una vez que se presente la Declaración Anual del ejercicio, contará con remanente de pérdidas fiscales que pueden amortizar contra los pagos provisionales de los dos primeros meses del ejercicio siguiente, de lo contrario, resultaría improcedente dicha aplicación y de haberlo hecho, evaluar presentar declaraciones complementarias de los pagos provisionales antes citados para corregirlos.

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Los Socios y el Comité Fiscal de Russell Bedford estamos a tus órdenes para asesorarte en relación al contenido de este boletín informativo.